Налоговые преференции

Специальный налоговый режим предусматривает налоговые преференции по основным видам налогов. В зависимости от вида налога они могут предусматривать полное или частичное освобождение от уплаты, пониженные налоговые ставки или дополнительные налоговые вычеты.

Корпоративный подоходный налог (КПН). Преференции распространяются на доходы от приоритетных видов деятельности, положительную курсовую разницу и вознаграждения по депозитам инвестиционного проекта. Также предусмотрено освобождение от КПН у источника выплаты по дивидендам, выплачиваемым нерезидентам, а также по процентам и роялти – с учетом международных договоров, ратифицированных Республикой Казахстан.

Индивидуальный подоходный налог (ИПН). Освобождение распространяется на доходы высококвалифицированных иностранных специалистов, работающих у резидентов Алатау, дивиденды нерезидентов от резидентов города, а также доходы от прироста стоимости и операций с обеспеченными цифровыми активами.

Социальный налог. Преференции распространяются на расходы работодателей по выплате доходов работникам резидентов Алатау.

Налог на добавленную стоимость (НДС). Освобождение от НДС предусмотрено при импорте отдельных видов товаров, а также при приобретении работ и услуг у нерезидентов. Реализация товаров на территории города в рамках таможенной процедуры свободной таможенной зоны облагается НДС по нулевой ставке.

Земельный налог и плата за пользование земельными участками. От уплаты освобождаются объекты налогообложения резидентов, расположенные на территории города. Исключение составляют земельные участки физических лиц, предоставленные для индивидуального жилищного строительства (ИЖС), садоводства и ведения личного подсобного хозяйства (ЛПХ).

Налог на имущество. Для объектов резидентов, расположенных в границах города, предусмотрено полное или частичное освобождение от налога.

Другие обязательные платежи. Преференции по иным налогам и обязательным платежам могут предоставляться в совокупном объеме до 10% стоимости инвестиционного проекта. Превышение этого лимита допускается только по решению Президента Республики Казахстан.

Конкретные виды налоговых преференций и условия их предоставления определяются нормативными правовыми актами администрации, принимаемыми по решению Совета города Алатау.

Максимальный срок налоговых преференций составляет 30 лет, гарантия стабильности налогового режима действует 10 лет с даты выдачи бизнес-лицензии, а переходный период при изменении законодательства – не менее 3 лет.

Налоговые преференции могут предоставляться на срок до 30 лет для проектов, соответствующих долгосрочному плану, мастер-плану и стратегии развития города, а также целям специального правового режима.

Для инвестиционных проектов в приоритетных сферах предусмотрена 10-летняя гарантия стабильности налогового режима с даты выдачи бизнес-лицензии. Это означает, что в течение этого периода к проекту не применяются новые налоги, не повышаются налоговые ставки и не изменяются правила исчисления налогов, если такие изменения приводят к увеличению налоговой нагрузки.

Если в период действия налоговых преференций законодательство изменится и новые нормы будут ограничивать или отменять ранее предоставленные льготы, резидент сможет продолжить применять их на условиях и в течение срока, предусмотренных бизнес-лицензией.

Исключение составляют изменения законодательства, связанные с охраной окружающей среды, развитием городской среды, защитой жизни и здоровья человека, а также исполнением международных обязательств Республики Казахстан. Такие изменения могут применяться только на основании мотивированного административного акта администрации и с обязательным переходным периодом не менее 3 лет.

Стабильность налогового режима также может быть прекращена или приостановлена в случае существенного нарушения условий бизнес-лицензии. Такое решение принимается администрацией исключительно на основании мотивированного административного акта.

Принцип прозрачности является одним из ключевых элементов специального правового режима города Алатау. Вся информация о нормативных актах и предоставлении налоговых преференций размещается в открытом доступе на официальном интернет-ресурсе администрации.

Обязательному опубликованию подлежат: все нормативные правовые и иные акты органов города Алатау; сведения об инвестиционных обязательствах резидентов; сведения о предоставленных льготах и преференциях.

Акты администрации вступают в силу только после их официального опубликования. Налоговые преференции также не могут быть предоставлены или отменены без публичного уведомления.

Налоговые преференции в Алатау предоставляются для развития экономической деятельности на территории города. Они не могут использоваться исключительно для снижения налоговой нагрузки по деятельности, фактически ведущейся в других регионах Республики Казахстан.

Закон запрещает применять налоговые преференции, если они используются: при операциях с взаимосвязанными сторонами, которые приводят к уменьшению налоговых обязательств по той же деятельности на иной территории Республики Казахстан; при переносе в Алатау производственных, технологических, сбытовых или маркетинговых функций, если такой перенос приводит к уменьшению налоговых обязательств на иной территории Республики Казахстан; в отношении доходов от прямого или косвенного владения акциями юридических лиц, зарегистрированных за пределами Алатау (холдинговая деятельность); в отношении доходов от нематериальных активов, которые не были созданы и не используются на территории города; в отношении доходов от реализации товаров или услуг, если основная деятельность по их производству фактически осуществляется за пределами Алатау.

Операции и сделки, направленные на неправомерное использование налоговых преференций, могут быть признаны недействительными по иску администрации города Алатау или Генеральной прокуратуры Республики Казахстан.

Для снижения налоговых рисков резиденты Алатау смогут воспользоваться механизмом налогового решения (Tax Ruling). Он позволяет заранее получить официальную позицию администрации по вопросам применения налогового законодательства к конкретной сделке или инвестиционному проекту.

Подобный механизм широко применяется в ведущих международных юрисдикциях. Так, в Сингапуре действует система Advance Ruling, в рамках которой налоговый орган заранее определяет порядок применения налогового законодательства, и принятое решение является обязательным для исполнения. В Ирландии налоговая служба (Revenue) выдает письменные Advance Tax Rulings по сложным или неоднозначным вопросам налогообложения, которые также обязательны для налогового органа в отношении согласованной сделки. В ОАЭ Федеральное налоговое управление (FTA) предоставляет Private Clarifications – официальные разъяснения, обязательные для налогового органа при совпадении фактических обстоятельств. Аналогичные механизмы предварительной налоговой определенности действуют в большинстве стран ОЭСР.

В Алатау резидент вправе обратиться в администрацию с заявлением о предварительном рассмотрении планируемой сделки. По итогам рассмотрения администрация выдает официальную позицию о порядке применения налогового законодательства к этой сделке.

Если резидент полностью и достоверно раскрыл все обстоятельства сделки, а сама сделка была осуществлена в соответствии с представленными условиями, выданное налоговое решение становится обязательным для исполнения. Его должны соблюдать администрация города Алатау, органы государственных доходов и другие государственные органы Республики Казахстан.

Налоговые решения предоставляются за плату, установленную администрацией.